Rafmyntir og skattar á Íslandi

Hvenær verður til skattskylda?

Samkvæmt Skattinum getur skattskylda myndast þegar þú lætur rafmyntRafmyntStafrænn gjaldmiðill sem byggir á dulritun og er skráður í sameiginlega færsluskrá, án þess að banki eða ríki gefi hann út eða stjórni honum. af hendi í skiptum fyrir önnur verðmæti. Helstu dæmin eru:

• þegar þú selur rafmynt fyrir krónur eða annan gjaldmiðil
• þegar þú skiptir einni rafmynt fyrir aðra, til dæmis bitcoin fyrir ether
• þegar þú greiðir fyrir vöru eða þjónustu með rafmynt

Skattskylda myndast ekki þegar þú færir rafmynt á milli eigin veskja. Það skiptir heldur ekki máli hve lengi þú hefur átt rafmyntina. Hagnaðurinn telst að fullu til tekna á söluárinu.

Skipti á einni rafmynt fyrir aðra eru skattlögð þegar þau eiga sér stað. Í ákvarðandi bréfi 1/2022 hafnaði Skatturinn því að fresta mætti skattlagningu þar til rafmyntinni væri breytt í krónur á bankareikningi.

Rafmynt sem þú færð

Skattskylda getur líka myndast þegar þú færð rafmynt, til dæmis:

• sem laun eða verktakagreiðslur. Þá gilda almennar reglur, og launagreiðandi á að halda eftir staðgreiðslu.
• að gjöf. Gjafir eru skattskyldar nema um sé að ræða tækifærisgjafir sem eru ekki verðmeiri en almennt gerist.
• við námuvinnsluNámuvinnslaFerlið þar sem tölvur keppast við að leysa reikningsþraut til að bæta næsta bálki við bálkakeðjuna og fá ný bitcoin og færslugjöld að launum.. Skatturinn gengur almennt út frá því að námuvinnsla sé atvinnurekstur. Tilfallandi og óveruleg námuvinnsla einstaklings telst þó ekki vera í atvinnuskyni.

Um rafmynt sem gengur í arf er fjallað í greininni Rafmyntir og erfðir.

Fjármagnstekjur eða atvinnurekstur?

Hjá einstaklingum telst hagnaður af rafmynt yfirleitt til fjármagnsteknaFjármagnstekjurTekjur einstaklinga af eignum, svo sem vextir, arður og söluhagnaður. Hagnaður af sölu rafmyntar telst til fjármagnstekna.. Í sumum tilvikum getur starfsemin þó talist atvinnurekstur, og þá eru tekjurnar skattlagðar sem tekjur af atvinnurekstri. Í ákvarðandi bréfi 1/2022 segir Skatturinn að almennt séu líkur á því að fjárfestingar einstaklinga í rafmyntum í eigin nafni séu utan atvinnurekstrar, jafnvel þótt færslur séu margar og fjárhæðir talsverðar. Engin föst mörk ráða þó niðurstöðunni.

Hvernig er söluhagnaður reiknaður?

SöluhagnaðurSöluhagnaðurHagnaður af sölu eignar á hærra verði en hún kostaði þig; hjá einstaklingum er hagnaður af rafmynt skattlagður sem fjármagnstekjur. er mismunurinn á söluverði og stofnverði.

• StofnverðStofnverðÞað sem eign kostaði þig, kaupverðið að viðbættri þóknun. Söluhagnaður er mismunurinn á söluverði og stofnverði. er kaupverðið að viðbættri þóknun eða umsýslukostnaði. Lestu um kostnað við kaup á rafmynt.
• Söluverð er það sem þú fékkst fyrir rafmyntina. Sölukostnað má draga frá söluverðinu.
• Gangverð gildir. Miða skal við gangverð rafmyntarinnar í krónum þegar viðskiptin eiga sér stað. Ef þú skiptir bitcoin fyrir ether er söluverð bitcoin-sins því gangverð þess í krónum á þeirri stundu, og sama fjárhæð verður stofnverð ether-sins.
• Meðalkaupverð. Ef þú keyptir sömu rafmynt í nokkrum skömmtum á mismunandi verði og selur hluta hennar, telst stofnverðið vera meðalkaupverð rafmyntarinnar.
• Námuvinnsla. Stofnverð rafmyntar úr námuvinnslu miðast við verðmæti hennar þegar hún varð til. Hafi hún ekki verið talin til tekna er stofnverðið 0 kr.

Einfalt dæmi um aðferðina

Tölurnar hér eru tilbúnar og sýna aðeins hvernig meðalkaupverð virkar:

1. Þú kaupir 0,1 bitcoin og greiðir samtals 600.000 kr. með þóknun.
2. Síðar kaupir þú 0,1 bitcoin til viðbótar og greiðir 1.000.000 kr. með þóknun.
3. Þú átt nú 0,2 bitcoin með stofnverð samtals 1.600.000 kr. Meðalkaupverðið er 800.000 kr. fyrir hvert 0,1 bitcoin.
4. Þú selur 0,1 bitcoin fyrir 1.100.000 kr. Söluhagnaðurinn er 1.100.000 kr. að frádregnum 800.000 kr., eða 300.000 kr.
5. Eftir stendur 0,1 bitcoin með 800.000 kr. stofnverð.

Þetta er eins og heimilisbókhald: án kvittunar fyrir hverjum kaupum veistu ekki hvað þú borgaðir. Skatturinn birtir ítarlegra reiknidæmi í leiðbeiningum með skattframtaliSkattframtalÁrleg skýrsla til Skattsins um tekjur síðasta árs og eignir og skuldir í árslok. Rafmynt þarf að telja fram, líka þótt ekkert hafi verið selt..

Tap

Þú mátt draga frá söluhagnaði sölutap af rafmynt sömu tegundar á sama ári. Þú mátt ekki draga tap af einni rafmynt frá hagnaði af annarri, til dæmis tap af ether frá hagnaði af bitcoin. Tap sem verður þegar kóði eða lykill að rafmynt týnist eða honum er stolið má heldur ekki draga frá.

Hvar er þetta fært á skattframtalið?

Samkvæmt Skattinum og leiðbeiningum með framtali 2026:

• Söluhagnaður er færður á þriðju síðu framtalsins (Fjármagnstekjur ársins), í kafla 3.9 „Annar söluhagnaður“, reit 522. Gera skal grein fyrir útreikningnum á fylgiblaði með framtalinu.
• Eign í rafmynt er færð á fjórðu síðu (Eignir og skuldir í árslok), í kafla 4.4, reit 15, á markaðsverði í árslok. Þetta á við um alla rafmynt sem þú átt um áramót, jafnvel þótt þú hafir ekkert selt.

Í leiðbeiningum með framtali birtir Skatturinn gengi nokkurra helstu rafmynta í árslok. Kaflar og reitir geta breyst milli ára, svo skoðaðu leiðbeiningar hvers árs.

Fjármagnstekjuskattur af söluhagnaði er ekki tekinn í staðgreiðslu heldur greiddur eftir á, við álagningu. Útsvar leggst ekki á fjármagnstekjur, en þær eru teknar með þegar vaxtabætur og barnabætur eru reiknaðar. Frítekjumark fjármagnstekna, 300.000 kr. á ári, nær til vaxtatekna og arðs og söluhagnaðar af hlutabréfum í skráðum félögum. Rafmynt fellur ekki þar undir.

Hvaða gögn er gott að geyma?

Til að geta reiknað söluhagnað rétt þarftu upplýsingar um öll kaup og allar sölur. Gott er að halda til haga:

• dagsetningu, tegund og magni hverra kaupa, sölu og skipta
• verði í krónum og þóknun í hverjum viðskiptum
• millifærslum á milli eigin veskja, svo sjá megi að rafmyntin skipti ekki um eiganda
• verðmæti rafmyntar sem þú fékkst í laun, að gjöf eða úr námuvinnslu, þegar þú fékkst hana
• eign í hverri rafmynt og markaðsverði hennar í árslok

Á síðu Skattsins um rafmynt kemur ekki fram hve lengi á að geyma gögnin. Hafðu í huga að meðalkaupverð byggist á öllum kaupum sömu rafmyntar, jafnvel mörg ár aftur í tímann. Skatturinn getur auk þess endurákvarðað skatt allt að sex ár aftur í tímann↗.

Ef þú átt viðskipti hjá Myntkaupum getur þú sótt færslusögu og árslokayfirlit sem CSV- eða PDF-skrá í vefappinu (Færslur), eða beðið um þau í tölvupósti. Ef þú notar erlenda rafmyntamiðlunRafmyntamiðlunFyrirtæki eða vettvangur þar sem þú kaupir, selur og skiptir rafmyntum, til dæmis fyrir krónur. er gott að sækja færslusöguna reglulega, því þú gætir misst aðgang að henni.

Þar sem leiðbeiningarnar eru óljósar

Sumt fjallar Skatturinn ekki sérstaklega um á síðu sinni um rafmynt. Í þessum tilvikum skaltu leita ráða hjá endurskoðanda eða Skattinum frekar en að giska:

• StöðugleikamyntirStöðugleikamyntRafmynt sem er hönnuð til að halda stöðugu verði, oftast með því að fylgja gengi Bandaríkjadals eða annars gjaldmiðils. og gengismunur. Hjá Myntkaupum er USDCUSDCStöðugleikamynt frá bandaríska fyrirtækinu Circle sem fylgir Bandaríkjadal, þannig að eitt USDC á alltaf að vera um eins dollara virði. grunngjaldmiðill reikningsins og innlögðum krónum er breytt í USDC. Skatturinn telur USDC með í töflu sinni yfir gengi rafmynta, en fjallar ekki sérstaklega um hvernig fara á með gengismun þegar USDC er breytt í krónur.
• StakingStakingAð leggja rafmynt að veði á neti sem notar proof of stake, til að taka þátt í að staðfesta færslur gegn umbun í sömu rafmynt., airdropsAirdropÞegar rafmyntaverkefni sendir ókeypis tóka beint í veski fólks, oftast til að kynna sig, en fölsuð airdrops eru líka algeng svikaleið. og DeFiDeFi (dreifstýrð fjármál)Fjármálaþjónusta, eins og lán, sparnaður og viðskipti, sem keyrir á snjallsamningum á bálkakeðju í stað banka eða annarra milliliða.. Á síðu Skattsins kemur ekki fram hvernig fara á með rafmynt sem fæst á þennan hátt.
• Eyðublað. Skatturinn segir að útreikninginn eigi að sýna á fylgiblaði en tilgreinir ekki sérstakt eyðublað fyrir rafmynt. Á almennri síðu Skattsins um söluhagnað er vísað á eyðublaðið RSK 3.02 (Kaup og sala eigna).

Lokaorð

Á Íslandi er hagnaður af rafmynt skattlagður eftir almennum reglum um söluhagnað. Skattskylda getur myndast við sölu, skipti og greiðslu með rafmynt, stofnverð er meðalkaupverð ef keypt var í skömmtum og eignin er talin fram á markaðsverði í árslok. Góð skráning á hverjum viðskiptum gerir framtalið mun auðveldara.

Hér er aðeins farið yfir almennar reglur. Skattamál geta verið flókin og aðstæður hvers og eins skipta máli, til dæmis ef viðskiptin eru mikil eða þú færð rafmynt á annan hátt en með kaupum. Ræddu þína stöðu við endurskoðanda eða Skattinn.